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La déduction des frais réels sur les salaires

Au moment de déclarer ses revenus, un salarié peut choisir de déduire ses frais réels au lieu de bénéficier de la déduction forfaitaire de 10%. Le point sur les dépenses professionnelles déductibles des revenus.

Les frais de déplacements domicile - travail

Le contribuable peut déduire intégralement ses frais de transport domicile - lieu de travail dans la limite d'un aller - retour par jour, et de 40 km par trajet.

Si la distance dépasse 40 km, il est toujours possible de déduire ces frais mais il faut justifier l'éloignement par des circonstances particulières, telles que:

  • les contraintes liées à l'emploi. Par exemple, l'acceptation d'un emploi plus éloigné, après avoir éprouvé des difficultés à le trouver près de chez soi, suite à un licenciement ;
  • l'exercice d'une activité par l'autre membre du couple. Par exemple, l'un des époux, partenaire de pacs ou concubin notoire travaille à plus de 40 km du domicile, alors que le lieu de travail de l'autre est à moins de 40 km ;
  • l'état de santé du contribuable ou de ses proches. Par exemple, l'état de dépendance avéré d'un parent impliquant l'aide et l'assistance du contribuable ;
  • la réelle difficulté financière pour habiter à proximité de son lieu de travail.

Les frais de véhicule

Les frais engagés pour se rendre sur son lieu de travail avec son véhicule personnel ou, plus largement, pour des besoins professionnels (visites commerciales par exemple) sont déductibles des salaires imposables, soit forfaitairement, soit pour leur montant réel.

Pour évaluer forfaitairement ses frais de véhicule, il suffit d'utiliser le barème kilométrique publié, chaque année, par le fisc. Ce barème prend déjà en compte la dépréciation du véhicule, les frais de réparation, d'entretien, d'usure des pneus, des primes d'assurances et de la consommation de carburant.

L'évaluation réelle des frais permet de déduire leur montant réel et justifié, au prorata de l'usage professionnel du véhicule. Il s'agit, notamment:

  • des frais d'entretien et de réparation ;
  • des frais de carburant. Il est possible d'utiliser le barème carburant, publié annuellement par le fisc, sauf pour les véhicules à usage exclusivement professionnel ;
  • des pneumatiques ;
  • des primes d'assurances ;
  • de la dépréciation du véhicule sur l'année par rapport à sa valeur d'occasion ;
  • des intérêts d'emprunt en cas d'achat ou loyer en cas de location avec option d'achat ;
  • des frais de stationnement: parcmètre, location de parking.

Les frais de repas

Sont également déductibles, les frais de repas pris sur le lieu de travail en raison de leur surcoût par comparaison à un repas pris à la maison.

Si le contribuable ne peut pas justifier précisément le coût du repas, il peut déduire une valeur forfaitaire du prix d'un repas, laquelle doit être diminuée du montant de la participation de l'employeur à l'acquisition de ticket-restaurant.

En revanche, s'il est en mesure de prouver leur coût, le montant déductible d'un repas est égal à la différence entre la dépense réelle et celle d'un repas pris à la maison. Déduction faite, là encore, de la participation de l'employeur à l'acquisition de ticket-restaurant.

Les frais de double résidence

Dès lors que le contribuable engage des frais supplémentaires pour se loger dans une ville différente de celle où réside sa famille, pour des raisons professionnelles, il peut déduire de son salaire imposable pour le calcul de l'impôt sur le revenu, les dépenses suivantes:

  • les loyers en cas de location ;
  • les frais liés à l'achat en cas d'acquisition ;
  • les frais de déplacement dans la limite d'un aller - retour par semaine pour rejoindre le domicile familial ;
  • les frais de repas pris au restaurant midi et soir s'il n'est pas possible de faire autrement en raison de l'activité professionnelle et des conditions de vie.

Les frais de formation

Les dépenses de formation supportées pour l'obtention d'un diplôme ou d'une qualification professionnelle sont déductibles des revenus, à condition que cette formation permette d'améliorer la situation professionnelle ou d'obtenir un nouvel emploi dans un autre domaine.

Les demandeurs d'emploi peuvent également déduire les frais qu'ils engagent pour trouver du travail ou suivre des stages

de formation professionnelle.

Références juridiques:

- BOI-RSA-BASE-30-50-30

- BOI-RSA-BASE-30-50-30-10

- BOI-RSA-BASE-30-50-30-20

- BOI-RSA-BASE-30-50-30-30

- BOI-RSA-BASE-30-50-30-40

La déduction des frais réels sur les salaires

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